Repetitorium zu Umstrukturierungen nach dem Umwandlungssteuergesetz
Das Skript eignet sich besonders für Teilnehmer, die aktuell Umstrukturierungen beraten bzw. vorbereiten. Auch Teilnehmer, die ihre Kenntnisse im Umwandlungssteuerrecht ergänzen bzw. aktualisieren wollen, sollten diese Veranstaltung nutzen. Inhalt des dreiteiligen Skripts ist die intensive Darstellung und Vermittlung der im UmwStG vorgesehenen Umwandlungen anhand von Vorträgen und umfangreichen Fallbeispielen. Zusätzlich erfolgt eine Vermittlung der begleitenden verkehrssteuerlichen Auswirkungen von Umstrukturierungen.
| Seitenumfang: | ca. 160+135+95 Seiten (3-teilig) |
| Bindungsart: | gebunden |
| Preis: | 80.00 Euro (zzgl. USt) |
| Rechtsstand, bzw. Erscheinungsdatum: | September 2021 |
| Autor(en): | Matthias Greulich, StOAR Dipl.-Fw. (FH) Dirk Krohn, StOAR |
Inhaltsverzeichnis
I. Überblick und Einführung in den Anwendungsbereich, insbesondere
1. Systematik des UmwG und UmwStG und Europäisierung des Umwandlungssteuerrechts
2. Steuerliche Rückwirkungsfiktion
3. Schicksal und Umfang der „Kosten für den Vermögensübergang“ in allen Umwandlungs- und Einbringungsfällen
II. Umwandlung von KapG in PersG – „Raus aus der GmbH“
1. Steuerliche Schlussbilanz (Definition und eigenständiges Bewertungswahlrecht)
2. Aufdeckung sämtlicher stiller Reserven durch Fehlbuchung bei der übernehmenden PersG
3. Wertansatzwahlrecht, Bewertungszwänge
4. Begrenzung des „gewählten“ Buchwerts durch spätere Betriebsprüfung
5. Dividendenteil (fingierte Dividende), Kapitalertragsteuer, Übernahmeverlust
6. Schicksal der Verluste und Untergang der Anschaffungskosten bei der Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in eine Personengesellschaft / ein Einzelunternehmen
7. Behandlung der übergehenden Pensionsrückstellungen
8. Gewerbesteuerliche Missbrauchsverhinderungsvorschrift § 18 Abs. 3 UmwStG
9. Fallstudie zur Verschmelzung einer Kapitalgesellschaft auf eine oHG
III. Verschmelzungen unter Körperschaften
1. Systematik der Umwandlung für up stream-, down stream- und side stream-Verschmelzungen
2. Besteuerung des Übernahmeergebnisses (insb. Anwendung § 8b KStG, Umwandlungskosten), Veräußerungsfiktion, Auswirkungen auf das steuerliche Einlagekonto
3. Verschmelzung auf eine Organgesellschaft
4. Konfusionsgewinn oder -verlust und Rücklagenbildung nach § 6 UmwStG
5. Besteuerung der Anteilseigner (Veräußerungsfiktion, Abgeltungssteuer), eigenes Antragswahlrecht auf Buchwert, Anwendung der „Floh“-Theorie
6. Fallstudie zur Verschmelzung einer Tochtergesellschaft auf die Mutterkapitalgesellschaft (up stream)
IV. §§ 15 – 16 UmwStG: Spaltungen von Kapitalgesellschaften
1. Systematik und Voraussetzungen bei Auf- und Abspaltungen
2. Europäischer Teilbetriebsbegriff
3. Rechtsfolgen bei fehlendem Teilbetrieb
4. Spezielle Missbrauchstatbestände (Aufstockungsklausel, Veräußerungssperre)
5. Schicksal der steuerlichen Verlustvorträge
6. Fallstudie zur Spaltung einer Kapitalgesellschaft auf eine Kapitalgesellschaft zur Trennung von Gesellschafterstämmen
V. Einbringung von Unternehmensteilen in Kapitalgesellschaften
1. Steuerliche Schlussbilanz (Definition und eigenständiges Bewertungswahlrecht) – neue BFH-Rechtsprechung
2. Darstellung der neuen Systematik der rückwirkenden Besteuerung (Einbringungsgewinn I)
3. Einbringungsobjekte: Betrieb, Teilbetrieb und Mitunternehmeranteile
4. Einbringung von Mitunternehmeranteilen – Schicksal des Sonderbetriebsvermögens I und II
5. Entnahmen und Einlagen im Rückwirkungszeitraum
6. Gewerbesteuerpflicht des Einbringungsgewinns I
7. Nachweis- und Meldepflichten des Einbringenden
8. Ersatzrealisationstatbestände des § 22 Abs. 1 Satz 6 UmwStG, incl. Billigkeitsregelungen
9. Rechtsfolgen für die aufnehmende KapG („Wirtschaftsgut Step-Up“)
10. Unentgeltliche Rechtsnachfolge
11. Fallstudie zur Einbringung eines Betriebes in eine Kapitalgesellschaft, incl. Mitverstrickung von Anteilen und teilweise rückwirkender Besteuerung
VI. Anteilstausch
1. Fehlende Möglichkeit der steuerlichen Rückwirkung (Einbringungszeitpunkt)
2. Rückwirkende Besteuerung des Einbringenden (Einbringungsgewinn II)
3. Zivilrechtliche Absicherung des Einbringenden durch Steuer- und Nachweisklauseln
4. Fallstudie zur Einbringung eines Anteils an einer Kapitalgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft
VII. Einbringung in Personengesellschaften – § 24 UmwStG
1. Definition von Gesellschaftsrechten (Buchung auf dem „richtigen“ Konto)
2. In Sacheinlage enthaltene Anteile an Kapitalgesellschaft
3. Zuzahlung ins Privatvermögen und Abgrenzung zur Realteilung
4. Fallstudie zur Einbringung eines Betriebes incl. Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft und Ergänzungsbilanzen
VIII. Grunderwerbsteuerliche Fragen im Zusammenhang mit Umwandlungen
1. Grunderwerbsteuerliche Erwerbsvorgänge kraft Gesetzes § 1 Abs. 1 Nr. 3 GrEStG
2. Anwendung und Zweifelsfragen im Zusammenhang mit der grunderwerbsteuerlichen Konzernklausel nach § 6a GrEStG