Die Organschaft im Steuerrecht
Die ertragsteuerliche Organschaft hat in Konzernen und mittelständischen Unternehmen eine erhebliche Bedeutung. Risiken und Chancen liegen eng beieinander. Die ertragsteuerliche Organschaft hat diverse Auswirkungen auf steuerliche Gestaltungsberatung, z.B. Verlustnutzung, Vermeidung von Ausschüttungen etc.
Durch die zivilrechtliche Ausrichtung des deutschen Organschaftsrechts müssen diverse Voraussetzungen beachtet werden. Formelle Fehler können eine erhebliche Steuerlast auslösen.
Auch die umsatzsteuerliche Organschaft hat aktuell diverse Weiterentwicklungen erfahren, insbesondere nach der neuen EuGH-Rechtsprechung (Rechtsformneutralität der Organgesellschaft). In diversen Beispielen werden Gefahren aus dem Zusammenspiel von Organschaft und Geschäftsveräußerung im Ganzen dargestellt. Die umsatzsteuerrechtliche Organschaft ist von großer wirtschaftlicher Bedeutung für Konzerne und Unternehmensgruppen, denen Gesellschaften ohne oder nur mit teilweiser Vorsteuerabzugsberechtigung angehören. Damit einher geht die Übernahme von Haftungsrisiken für Organträger und Organgesellschaft.
Die sog. „Grunderwerbsteuerrechtliche Organschaft“ erweitert den Anwendungsbereich der Anteilsvereinigung auch auf abhängige Unternehmen, welche die prozentualen Beteiligungsquoten nicht erfüllen. Im Gegensatz zur umsatzsteuerrechtlichen Organschaft, die zu steuerlichen und/oder verwaltungstechnischen Erleichterungen führt, wird durch die grunderwerbsteuerrechtliche Organschaft der Besteuerungstatbestand der Anteilsvereinigung ausschließlich ausgedehnt. Um vor unliebsamen Überraschungen gefeit zu sein, ist es notwendig, derartige Konstellationen zu erkennen und durch entsprechende Beratung zu vermeiden.
| Seitenumfang: | ca. 200 Seiten |
| Bindungsart: | gebunden |
| Preis: | 39.00 Euro (zzgl. gesetzl. USt.) |
| Rechtsstand, bzw. Erscheinungsdatum: | November 2022 |
| Autor(en): | Matthias Greulich Dirk Krohn |
Inhaltsverzeichnis
I. Grundsätze der Organschaft (Zivilrecht / Steuerrecht)
1. Zivilrechtliche, persönliche und sachliche Voraussetzungen
2. Ergebnisabführungsvertrag – Ausgestaltung, Dauer, Eintragung
3. Gewinnabführung – Verlustübernahme
4. Bilanzrecht der Organschaft – subjektiver Fehlerbegriff
II. Auswirkungen der Organschaft im Bereich der Gewerbesteuer
III. Die Organschaft in der Umsatzsteuer
1. Europarechtliche Legitimation und Umsetzung im deutschen Umsatzsteuerrecht
2. Mitglieder einer Organschaft – Unternehmereigenschaft
3. Rechtsformneutralität – Personengesellschaften als Organgesellschaften
4. Allgemeine Grundsätze, Beginn und Ende der Organschaft
5. Finanzielle Eingliederung der Organgesellschaft
6. Grundsätze der wirtschaftlichen Eingliederung
7. Organisatorische Eingliederung als Steuerungsinstrument der Organschaft
IV. Grunderwerbsteuer
1. Besteuerungstatbestand der Anteilsvereinigung
2. Begriff des „abhängigen Unternehmens“
3. Anteilsbewegung als Auslöser einer Anteilsvereinigung
4. Grundsätze der grunderwerbsteuerrechtlichen Organschaft
5. Organkreis als fiktiver Grundstückserwerber
6. Anteilsverschiebungen im Organkreis
7. Auswirkungen auf die grunderwerbsteuerliche Organschaft durch das GrEStÄndG 2021