Rund ums Haus – Update 2024

In der laufenden Beratungspraxis sowie bei der Steuererklärungserstellung spielt die Immobilienbesteuerung eine bedeutsame Rolle. Immobilien gehören weiterhin zu den attraktiven Wertanlagen und können auch bedeutsame steuerliche Effekte auslösen.

Inhaltsverzeichnis

I. Aktuelle Entwicklungen
1. Blick nach Berlin: Aktuelles aus der Gesetzgebung mit Auswirkung auf die Immobilienbesteuerung (Wachstumschancengesetz & Co.)
2. Aktuelles aus der Finanzverwaltung / Rechtsprechung im Überblick
3. Blick in die Einkommensteuererklärung 2023

II. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
1. Einkommensteuererklärung 2023
a) Vordruckänderungen
b) Exkurs: Ferienwohnungen
2. Aktuelle Abschreibungsfragen
a) Aktuelle Abschreibungssätze (u.a. Gesetzesänderung, Sonderabschreibung für den Mietwohnungsneubau nach § 7b EStG)
b) Tatsächliche kürzere Nutzungsdauer und Nachweis
c) Kaufpreisaufteilung
3. Anschaffungsnahe Herstellungskosten
a) Baukostensteigerung
b) Verbrauch der Instandhaltungsrücklage
c) Unverhoffte Reparaturkosten und 15 %-Regelung
d) Heizungsaustausch
e) Entnahme aus dem Betriebsvermögen
f) Mieterentschädigung
4. Erhaltungsaufwand und Verteilung nach § 82b EStDV
a) Verteilung von Erhaltungsaufwand nach § 82b EStDV
b) Besonderheit: Erbfall
c) Exkurs: Abgrenzung Erhaltungsaufwand vs. Herstellungskosten
5. Verbilligte Vermietung
a) 50 %-Grenze (Berechnungsgrundsätze)
b) „Ortsübliche“ Miete. Gefahr der Mietkostensteigerung
c) Ortsübliche Mieten und Nebenkosteneinbeziehung
d) Verhältnis: 66 %-Grenze vs. 50 %-Grenze
e)Wohnungsvermietung: Unterstellung der Einkünfteerzielungsabsicht und Ausnahmen
6. Besonderheiten
a) Zurechnung von Einkünften
b) Aktuelle Fragen zur Abfärbung von vermögensverwaltenden Einkünften
c) Gewerbliche Abfärbung und PV-Anlagen
7. Blick in die Gewerbesteuer
a) Aktuelles zur erweiterten Kürzung
b) PV-Anlagen und Gewerbesteuer

III. (Kleine) Photovoltaikanlagen
1. Steuerfreiheit nach § 3 Nr. 72 EStG und Blick in das BMF-Schreiben vom 17.7.2023
2. Aktuelle Entwicklungen (u.a. nachträglich gezahlte Betriebsausgaben / Betriebsausgabenabzugsverbot / § 7g EStG)

IV. Häusliches Arbeitszimmer / Tagespauschale
1. Häusliches Arbeitszimmer und Gesamttätigkeitsmittelpunkt
2. Häusliches Arbeiten 2023 und Tagespauschale
3. Häusliches Arbeitszimmer und Betriebsvermögensgefahr
4. Häusliches Arbeitszimmer / häusliches Arbeiten und § 35a EStG

V. Grundstücke und private Veräußerungsgeschäfte (§ 23 EStG)
1. Aktuelles zur Anwendung der 10-Jahresfrist
2. Scheidung und Trennung
3. Veräußerung eines zuvor geteilten Grundstücks
4. Unentgeltliche Überlassung an die eigene Mutter bzw. die eigenen Kinder
5. Beendigung der Betriebsaufspaltung: Betriebsunterbrechung, Aufgabeerklärung und § 23 EStG
6. Kurzfristige Vermietung an Messegäste und § 23 EStG
7. Häusliches Arbeitszimmer und § 23 EStG
8. Entnahme aus dem Betriebsvermögen

VI. Blick in die Lohnsteuer
Wohnungsgestellung an Arbeitnehmer: anteilige Steuerfreiheit

VII. Steuerermäßigung nach §§ 35a und 35c EStG
1. Handwerkerleistungen / haushaltsnahe Dienstleistungen
2. Energetische Sanierungsmaßnahmen: aktuelle Einzelfragen zu § 35c EStG
3. Besonderheit: PV-Anlagen auf dem Eigenheim und §§ 35a bzw. 35c EStG